Những trường hợp miễn thuế thu nhập cá nhân từ 2022

Thuế thu nhập cá nhân là một trong những loại thuế phổ biến hiện nay. Đa phần những cá nhân đủ điều kiện theo luật định đều phải nộp thuế. Đó là thu nhập cứng của bạn trên 11 triệu đồng. Nhưng bạn lưu ý rằng, không phải ai đáp ứng điều kiện về thu nhập trên đều phải nộp thuế. Đó là những trường hợp miễn thuế thu nhập cá nhân. Vậy, đó là trường hợp nào? Cùng tìm hiểu với Luật Gia Hoàn.

1. Cơ sở pháp lý

Cơ sở pháp lý quy định các trường hợp miễn thuế thu nhập cá nhân:

Luật Doanh nghiệp năm 2020
Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi năm 2014
Thông tư 111/2013/TT-BTC
Thông tư 119/2014/TT-BTC

2. Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân cụ thể như sau:

Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là:

- cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam
- cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.

Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch. Hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;
- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú. Hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.
Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều này.

3. Người nào thì phải nộp thuế thu nhập cá nhân?

a) Cá nhân cư trú

Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam,
ngày đến và ngày đi được tính là một (01) ngày

Ngày đến và ngày đi được căn cứ vào chứng thực của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh trên hộ chiếu. Trường hợp nhập cảnh và xuất cảnh trong cùng một ngày thì được tính chung là một ngày cư trú.

Cá nhân có mặt tại Việt Nam theo hướng dẫn tại điểm này là sự hiện diện của cá nhân đó trên lãnh thổ Việt Nam.

những trường hợp miễn thuế thu nhập cá nhân — *Những trường hợp miễn thuế thu nhập cá nhân theo quy định mới nhất hiện nay – Ảnh: Internet.*

b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một trong hai trường hợp sau:

Có nơi ở thường xuyên theo quy định của pháp luật về cư trú:

- Đối với công dân Việt Nam: sinh sống thường xuyên, ổn định không có thời hạn tại một chỗ ở nhất định. Đã đăng ký thường trú theo quy định của pháp luật về cư trú.
- Đối với người nước ngoài: là nơi ở thường trú ghi trong Thẻ thường trú. Hoặc nơi ở tạm trú khi đăng ký cấp Thẻ tạm trú do cơ quan có thẩm quyền thuộc Bộ Công an cấp.
Có nhà thuê để ở tại Việt Nam với thời hạn của các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế, cụ thể như sau:

- Cá nhân chưa hoặc không có nơi ở thường xuyên theo hướng dẫn như trên
- có tổng số ngày thuê nhà để ở theo các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế
- Nhà thuê để ở bao gồm cả trường hợp ở khách sạn, ở nhà khách, nhà nghỉ, nhà trọ, ở nơi làm việc, ở trụ sở cơ quan,…

4. Những thu nhập nào được miễn thuế thu nhập cá nhân?

Các khoản thu nhập được miễn thuế cụ thể như sau:

a) Thu nhập liên quan đến bất động sản:

Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản. Bao gồm cả nhà ở hình thành trong tương lai, công trình xây dựng hình thành trong tương lai giữa:

- vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ;
- cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi;
- cha chồng, mẹ chồng với con dâu;
- bố vợ, mẹ vợ với con rể;
- ông nội, bà nội với cháu nội;
- ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại;
- anh chị em ruột với nhau.
Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân. Nếu người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam.
Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất không phải trả tiền. Hoặc được giảm tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật.
Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động giữa:

- vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ;
- cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi;
- cha chồng, mẹ chồng với con dâu;
- bố vợ, mẹ vợ với con rể;
- ông nội, bà nội với cháu nội;
- ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại;
- anh chị em ruột với nhau.

Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp để hợp lý hóa sản xuất nông nghiệp nhưng:

- không làm thay đổi mục đích sử dụng đất của hộ gia đình
- cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, được Nhà nước giao để sản xuất.
Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản:

- chưa qua chế biến
- hoặc chỉ qua sơ chế thông thường chưa chế biến thành sản phẩm khác.

b) Thu nhập từ lãi, kiều hối

Thu nhập từ lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, hợp đồng bảo hiểm nhân thọ; trái phiếu Chính phủ.
Thu nhập từ kiều hối
Trường hợp cá nhân nhận được tiền từ nước ngoài do thân nhân là người nước ngoài gửi về đáp ứng điều kiện về khuyến khích chuyển tiền về nước

Căn cứ xác định thu nhập được miễn thuế tại điểm này là các giấy tờ chứng minh nguồn tiền nhận từ nước ngoài và chứng từ chi tiền của tổ chức trả hộ (nếu có).

c) Thu nhập từ tiền lương, học bổng

Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ
Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội trả; tiền lương hưu nhận được hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện
Cá nhân sinh sống, làm việc tại Việt Nam được miễn thuế đối với tiền lương hưu được trả từ nước ngoài.
Thu nhập từ học bổng

d) Thu nhập khác từ:

Bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe; tiền bồi thường tai nạn lao động; tiền bồi thường, hỗ trợ
Các quỹ từ thiện vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học không nhằm mục đích thu lợi nhuận.
Các nguồn viện trợ của nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức Chính phủ và phi Chính phủ

Căn cứ xác định thu nhập được miễn thuế tại điểm này là văn bản của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền phê duyệt việc nhận viện trợ.

Tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam nhận được do làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế.
Cá nhân là chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu và cá nhân làm việc trên tàu thực hiện hoạt động khai thác thủy sản xa bờ.

Trên đây là phần giải đáp của Luật Gia Hoàn đối với vấn đề trên. Nếu bạn không thể tự mình làm các thủ tục liên quan tới thuế thì hãy liên hệ với chúng tôi. Ngoài ra, chúng tôi cũng có thể tư vấn tất tần tật cho bạn về thuế. Hãy lựa chọn đơn vị, chúng tôi sẽ không làm bạn thất vọng.